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税务检查中典型的五类发票问题总结

手工SEO 2019-08-24 10:18:51 SEO案例 95℃ 手工SEO

发票是指企业和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,所开具和收取的业务凭证,是会计核算的原始依据,也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。在历次税务检查中,诸如发票的真伪、发票票面信息填写开具的合规性等问题一直是检查人员关注的重点。那么,实际工作中纳税人在发票使用方面通常会存在哪些问题呢?国家税务总局公告2018年第28号文件实施以后,针对存在的发票问题企业可以采取哪些补救措施呢?接下来,笔者就将工作中遇到的纳税人常见发票问题予以分类汇总,具体如下:

问题一、列支与企业生产经营无关的发票

问题描述:在对企业成本费用检查中,很多企业存在将与企业生产经营无关的发票列支企业成本费用问题,此类发票名头多为企业股东、高级管理人员个人姓名,发票内容通常涉及手机费、餐饮住宿费、加油费等项目开支。

例:在对甲企业税务检查中,检查人员发现该企业存在大量发票名头为个人的发票,发票内容涉及餐饮、加油费、购置家用电器等多方面,经比对该企业在职人员名单,检查人员发现甚至部分发票名头显示的个人姓名非本公司员工。通过调查得知,该企业为调动管理层积极性,允许上述员工每年凭发票在本公司报销个人费用2万元,上述员工为达到规定额度的发票就将本人或家属发生的费用支出发票提供给该企业。

税法处理:

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条、第十条相关规定:

“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”

在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

“与取得收入无关的其他支出。”

问题二、列支名头填写不规范的发票

问题描述:在实务中,由于企业非财务人员对发票报销规定不清楚,经常会将发票名头为公司简称或者是带有错别字的发票提供给财务人员作为成本费用报销凭证,该类发票常见于增值税普通发票,财务人员一旦审核疏忽未发现该问题,就会出现将不合规发票列支成本费用问题。

例:在对“伍嘉工程施工有限公司”(化名)税务检查中,检查人员发现该企业将名头填写不规范的发票列支成本费用,诸如,发票名头为“伍嘉工程”、“伍嘉公司”、“五嘉工程施工有限公司”等简写公司名头或者有错别字的情形,在加油费发票中,甚至存在以车牌号作为发票名头的问题。

税法规定:

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第十二条规定:

企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规发票”),以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”),不得作为税前扣除凭证。

问题三、汇算清缴期结束前暂估成本未取得发票

问题描述:暂估成本记账可概述为在月底时,企业为了正确核算库存成本,将本月已经入库但发票尚未收到的存货先以暂估金额入账,待收到发票后冲减暂估金额并以发票金额重新入账的账务处理方式。在税务检查中,采取暂估成本记账方式存在的问题主要有暂估数冲回不准确导致多结转主营业务成本;超过汇算清缴期暂估成本未取得发票问题;在不存在真实业务的情况下,以暂估金额入账虚增成本问题。接下来,我们以超过汇算清缴期暂估成本未取得发票问题为例。

例:2017年11月,甲公司向乙公司采购一批货物,当月货物送达并验收入库,甲乙公司签订的购销合同约定,货物验收合格后,甲公司应先向乙公司全额支付货款,随后乙公司向其开具发票。因甲公司原因,一直到当年汇算清缴期截止仍未向乙公司支付货款,故此,乙公司未向甲公司开具发票。11月甲公司取得该批货物后以暂估金额入账,12月将该批货物销售并以暂估金额结转主营业务成本。

税法规定:

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第五条、第六条规定:

“企业发生支出,应取得税前扣除凭证,作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。”

“企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。”

问题四、备注栏未注明必要信息的发票

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